●《环境保护税法》应当构建一个实践性的环境保护税法体系和框架。从意见征求稿的条文来看，没有规定指导思想、实施思路与策略、政策宣告、基本原则和主要制度，系统性和指导性不足，应该补充一些指导性的条款和内容。

　　●意见征求稿所指的环境保护税仅针对排放污染物的行为，像是《排污费征收使用管理条例》的翻版，没有针对生态建设、自然资源和环境交易，范围过窄。

　　●制定《环境保护税法》时，要理顺各种税费的关系。只要达到了环境保护的效果，就要果断减少征收费用和税收，以减轻企业的负担。

　　《环境保护税法》即将进入一审。在现代依法行政的时代，作为一项经济调控措施，费改税是大势所趋，既统一征收的范围、对象、方法和规范，有利于征收的规范化、制度化和程序化，防止违规减免或者加重企业负担的现象，又为国家环保提供充足的资金来源，有利于环境保护税收资金的集中和规范使用，防止地方各级环境保护部门违法支出排污费的现象。

　　如果考虑了过渡期的风险，在环境保护税和排污收费之间做一个有效的衔接，开展费改税的立法，还是可以为各方所接受的。从目前来看，国务院法制办发布的《环境保护税法》意见征求稿做到了这一点，因此立法具有可行性。

　　《环境保护税法》的设计，应当围绕要达到的预期目的，开展体系构建和具体的规范设计工作。从目前来看，国务院法制办发布的意见征求稿经过修改后已进入全国人大常委会。就目前而言，全国人大对意见征求稿的修改，需要考虑以下几个方面社会关心的热点问题。

　　《环境保护税法》应增加指导性条款

　　《环境保护税法》作为专门性环境保护法律，应当是环境保护税领域的综合性法律。首先它应当构建一个实践性的环境保护税法体系和框架，形成自己的理论。从意见征求稿的条文来看，没有规定指导思想、实施思路与策略、政策宣告、基本原则和主要制度，应用性太强，系统性和指导性不足。这个立法不足，是和目前的理论研究不足相关的。

　　目前，环境保护税的范围，如是否包括碳税、生态补偿税、自然资源开发税、市场交易税等，自然资源界、生态保护界和环境污染防治界的意见还很不统一，加上部门分割，目前要想统一很难。而开征环境保护税，必须走第一步，所以，从环境污染物排放税入手，先简单后复杂，可以理解。但是无论如何，指导性的条款或者内容，如“调整产业结构”等，还得多多少少地补充一点。