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【文萃】何强 付江峰 张晨:中美税务部门实施绩效管理的比较研究
2019年08月26日 15:03 来源:《中国行政管理》2019年第5期 作者:何强 付江峰 张晨 字号
关键词:政府绩效管理;税务部门;绩效指标

内容摘要:我国税务系统在落实减税降费、国税地税征管体制改革、个人所得税改革等方面都取得了明显成效,特别是税收营商环境得到有效改善。税务部门的执行力和公信力增加,纳税人满意度持续提升。

关键词:政府绩效管理;税务部门;绩效指标

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  一、实施背景:基于战略目标的管理抉择

  美国国会于1998年颁布《美国联邦税务局(IRS)内部重组和改革法案》,将其战略目标调整为:秉持公正诚信的原则,为纳税人提供高品质服务,帮助纳税人正确了解并承担纳税责任。联邦税务局在1999年制定《IRS平衡绩效评估管理办法》编制绩效指标,对内设机构和下属办事处实施平衡绩效管理。

  2013年底,我国全国税务工作会议确定通过建设完备规范的税法体系、成熟定型的税制体系、优质便捷的服务体系、科学严密的征管体系、稳固强大的信息体系和高效清廉的组织体系,到2020年基本实现税收现代化的战略目标。税务总局决定从2014年起在全国税务系统推行绩效管理。

  从实施背景上来看,中美两国税务部门都是为了适应政府职能转型、实现组织战略目标、提升税收工作质效而实施绩效管理。中美两国税务部门都面临着提升纳税服务水平、提高税收工作质效、推进税收现代化等共同命题,绩效管理在实现组织远景规划和战略目标方面的独特优势成为提升税收治理水平的重要工具。

  二、打造服务型税务的重心与导向

  美国联邦税务局推出平衡绩效评估管理办法,其中特别强调客户满意度、员工满意度和运营成果三者之间的平衡。客户满意度把客户的关切和需求融入绩效管理;员工满意度将员工的需求融入绩效管理;运营成果是从数量和质量确保在规定时间保质保量地完成工作。

  我国税务绩效管理坚持目标导向、需求导向和问题导向。一方面围绕纳税人和税务人的需求,设置纳税人满意度、政务公开、干部满意度等指标,特别是以第三方评估结果为依据,设置评价优化营商环境的绩效指标;另一方面围绕工作中发现的问题和短板编制相应指标,注重监控提醒和督促整改。

  从绩效理念来看,中美两国税务部门在绩效管理中都注重战略、目标、服务等共同导向。围绕战略目标,响应纳税人需求,不断促进绩效提升,体现了“服务型”税务突出客户体验和以人为本的管理理念,以及对效果的重视。值得注意的是,美国税务绩效管理比较看重经济账,通过预算导向来评估投入产出效率,而我国税务绩效管理更加符合中国实际,彰显中国特色社会主义制度的本质特征,具有非常鲜明的政治导向。

  三、组织机构:为绩效管理实施提供保障力

  美国联邦税务局对纳税人实施分级分类管理,设立“工资薪金和投资收益司”“小企业和自雇经营业主司”“大企业与国际税务司”等业务部门和业务支持保障部门,为纳税人提供均等服务。另外,美国联邦税务局将组织绩效和个人绩效分开管理,由人力资源部门负责个人绩效管理,由规划、程序和审计合作办公室负责组织绩效管理。

  我国税务绩效管理在税务总局统一领导下,各级税务机关按照管理层级对本局机关内设机构和下一级税务机关实施绩效管理。各级税务机关均成立绩效管理工作领导小组,作为绩效管理工作的领导机构。税务总局、省局、市局均成立绩效考评委员会,对绩效管理过程中出现的重要事项进行审议和裁定。各级绩效管理工作领导小组均下设办公室,税务总局办公厅成立绩效管理处、省局税务局设立考核考评处作为绩效管理工作的组织实施机构,在领导小组领导和考评委员会指导下开展工作。

  从组织机构来看,中美两国税务部门都根据机构特点设立了专职的绩效管理部门。美国联邦税务局根据其机构扁平化、专业化的特点,充分利用绩效管理部门兼管预算和审计的优势,更加强调绩效管理的约束力和实效性。我国税务部门实行层级管理,绩效管理一级考一级,一级督一级,形成完整的责任链条,更加突出绩效管理“抓班子、促落实”的作用,特别是在省局设立考核考评处,使绩效管理机构实体化运作,更有效地保证了上级决策部署的贯彻落实。

  四、运转环节:螺旋式上升的闭环运行

  美国税务绩效管理分为五个步骤:战略规划、绩效计划、绩效预算、执行和表现、评估和改进。美国联邦税务局每五年更新和修订一次战略规划,再根据战略规划制定每一年的绩效计划,进而编制绩效指标,评估组织的工作表现,年末形成年度绩效报告。年度绩效计划和上年度绩效报告都要提交白宫管理与预算办公室和国会政府问责办公室,督促各部门针对发现的问题进行改进。

  我国实施税务绩效管理的基本流程包括:制定绩效计划、编制绩效指标、实施绩效监控、开展绩效考评、运用考评结果和加强绩效改进。根据党中央、国务院的决策部署、税收现代化战略目标、税务总局年度工作重点等,编制绩效指标,其中税务总局制发的年度税收重点工作任务相当于绩效计划。对重点工作任务和关键指标实施日常监控,掌握工作进度和指标完成情况,在规定时间根据考评标准,对绩效指标完成情况进行考评。针对绩效考评反映的情况和问题,分析原因,制定整改措施,并纳入下一年绩效计划。上年度重点工作绩效考评报告和本年度绩效指标提交全国税务工作会议审议和税务总局党委会议审定。

  从运转环节来看,中美两国税务绩效管理都是按照“计划-执行-考评-改进(PDCA)”的思维方式,设置绩效计划制定、绩效计划执行、绩效考核评价、绩效持续改进四个主要环节,规范运转流程,构建起循环运行、持续改进、螺旋式上升的管理闭环。

作者简介

姓名:何强 付江峰 张晨 工作单位:

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